王淯
DOI：10.16660/j.cnki.1674-098X.2017.25.193
摘 要：随着经济的发展和社会的进步，人们的物质生活水平和精神文明程度也不断提高，对电能的需求也越来越多。这是对电网企业的严峻考验，同时也对电网企业提出了更高的要求。管理是企业生存和发展的提前和保障，风险管理是电网企业管理工作中的一项重要内容，审计是风险管理的一道重要防线，因此，探究电网企业风险管理审计的内容和方法是十分必要的。
关键词：电力企业 风险管理 审计 内容和方法
中图分类号：F426.6 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2017）09（a）-0193-02
近年来，随着国家风险管理审计准则和企业内部控制规范的先后出台，电网企业风险管理的重要性更加凸显。电网企业的内部审计职能作为电网企业风险管理的一道重要防线，在很多方面还有待于完善和提高，因此，如何运用科学的风险管理审计方法，对电网企业的风险管理工作全面、客观、实事求是和有效的进行评价，从而降低电网企业的风险，提高企业经济效益是值得深思的问题。现将自己在实际工作中的一些拙见总结如下。
1 主要内容
1.1 监察审计
通过效能监察审计，对电网企业的经营管理和经济效益做出正确的评价，分析存在的问题，特别是风险隐患，并提出合理的解决方案，使企业改变经营方式和管理策略，完善内部控制制度，提高电网企业的经济效益，增加企业的市场竞争实力，使电网企业持续稳定发展。
1.2 基本建设审计
基本建设审计是电网企业控制造价、加强风险管理的关键环节。是指审计工作人员通过对项目的实地勘察、现场测算、查阅工程预算、决算，并进行复算审核，同时，对整个项目的审批、施工过程、物资的购买、工程的成本、交工验收等一系列过程进行跟踪审计。
1.3 追踪重大风险预警
重大风险的监控和预警是风险管理工作的重点，也是审计部门进行风险管理的重要内容。电网企业通过对风险情况的有效识别，会在每年的年初确定出重大风险，并有效运用各种有利的资源对重大风险根据预警指标进行监控，内部审计工作人员需要运用自己的敏感的洞察力和准确的判断力跟踪重大风险的全过程，进而对企业重大风险的管理做出全面、客观的评价。
1.4 审计目标的设定要准确
在审计风险管理中，目标的设定是关键。一般应设定管理层或各部门比较关注的目标，如果目标的设定的有偏差，审计风险管理就会失去其应有的意义。因此，在审理风险管控的过程中，一定设立恰当、准确的目标。有了目标之后，应明确风险识别的范围，主要包括风险识别的方法是否恰当合理、过程是否严谨周密、结果是否准确完整。
2 主要方法
2.1 加强审计人员的队伍建设
加强对审计人员的业务培训，经常组织审计工作人员进行业务学习，学习审计的理论知识，了解电网企业的行业规范，学习和审计管理相关的法律法规，以及风险评估理论，不断提高审计人员的业务水平和自身修养。学习党的路线、方针、政策和现行的法令法规，提高审计工作人员的政治觉悟，勇于和企业内部的不良行为作斗争，坚决抵制各种贪污腐败的行为。实行奖励激励制度，对工作认真负责，坚持正义，贡献突出的审计人员，根据实际情况给予适当的奖励和鼓励，进而调动审计工作人员的积极性。在可能的情况下，加大资金投入，多为审计工作人员提供外出学习和培训的机会，学习其他企业先进的审计工作经验和管理方法，开阔视野，并结合本企业的实际情况运用于自己的审计工作实践。引进专业性强的优秀审计人员做定期讲座或到企业担任重要的审计工作，为审计人员队伍增添新鲜的血液，促进审计工作人员的队伍建设。
2.2 完善内部控制制度
电网企业的内部控制制度是风险管理的重要基础。根据实际情况，调整企业内部控制评价的相关内容，明确控制的范围，详尽规定企业内部控制评价的内容，不断完善内部控制制度。依据会计报告对审计建议进行合理的修正，扩大审计控制的范围，提高审计报告的说服力。充分发挥电网企业的内部评价的作用。
2.3 加强项目审计
项目审计是电网企业的一项重要的工作内容，电网企业内部的审计沟通起着关键性的作用。审计工作人员的专业知识水平和管理经验是有效沟通的前提。在沟通过程中，重视一些重要的过程性书面材料，要随时准确的记录在项目审计沟通的过程中所出现的各种问题，并一定要求对方签字认可，这样，沟通记录才能作为审计的有效证据。待沟通结束，要提取对方的记录底稿，作为以后补充遗漏的依据。另外，在沟通的过程中，要注意察言观色，通过对方的行为、表情等非语言信号，了解和判断对方对项目的接受或拒绝的态度。通过有效的沟通，加深彼此的信任和理解，增加合作的机会，使项目审计工作更加有效。
2.4 价值链分析法
“价值链分析法”是审计工作人员通过审计项目的价值链，分析企业内部或部门存在的风险并提出审计建议的过程。首先要对被审计的项目运用专业知识和管理经验进行风险识别，一旦发现了被审计项目存在重大的风险隐患，就要立即对企业或部门的风险管控措施进行分析，并对其是否发挥作用做出评估，同时要对和价值链相关的内部联系和纵向联系进行风险评估，查找出每个环节的风险管控的不当之处，或是由于高成本的原因，或是管控的效果不理想等等，最后對重大风险的管理措施是否有效做出公平、公正的评价，并给出审计的合理化建议。
2.5 概率分析法
概率分析法也叫“风险分析法”，一般用于电网企业大中型项目的评估以及重要决策。这种方法首先要分析目标的预期实现都受到哪些不确定的风险因素的影响，这些风险因素对目标的影响程度怎样，各个风险因素可能发生的频率，进而根据分析的情况对风险的等级做出判断，并推测风险管理策略的有效性。由于风险因素的不确定性，“概率分析法”是一种不确定的分析方法。但“概率分析法”具有一定的可行性。
3 结语
电网企业是电能的主要来源，电网企业的生存和发展直接影响着社会的和谐和稳定，风险管理是电网企业的重要工作内容之一。内部审计是风险管理的有效手段。在新形势下，从电网企业的具体实际出发，提高审计工作人员的自身的素质，完善内部控制制度，加强电网企业的项目审计，运用“概率分析法”、“价值链分析法”等科学的审计方法，正确分析电网企业内部存在的风险，通过内部审计给出切实可行的审计建议，使企业或部门不断对风险控制措施进行修正和完善，从而减少和避免各类风险特别是财务风险发生的几率，促进电网企业能够健康、持续、稳定的发展。进而为我国社会经济的发展做出应有的贡献。
参考文献
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