石丽
摘 要：全面预算管理在社会主义市场下得到了广泛的而应用，其从根本上提高了管理水平和管理效率，是现代化企业管理机制中的一项重要内容。全面预算管理在实际的运行中，对企业的发展进行有计划的合理部署，并将长期目标和短期规划相结合，并进行有效的控制和管理。对提高市场竞争力和提高风险防范能力有着重要的意义。本文中分了七个部分对全面预算管理的应用作了论述。首先对全面预算管理进行了概述，接着简述了全面预算管理的相关内容，然后从两个方面提出了全面预算管理的特征：共同治理的预算管理和全过程监控的预算管理，再然后从四个方面提出了全面预算管理的组织与实施内容：制订长远战略规划、完善预算管理组织体系、完整的预算制度、准确的预算内容，第五部分，对全面预算的执行与控制进行了阐述，第六，指出了要从多方面提高预算准确性：销售预算、分解预算、现金流预算、资本预算，最后简要阐述了全面预算管理对企业实现经营目标的影响，以供同行商榷。
关键词：全面预算管理 预算编制 销售预算 分解预算 资本预算
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2017）12（b）-0177-02
全面预算管理在最初始期只是计划和协调，现阶段的全面预算管理已经将控制、考核、评价等诸多内容融入，是企业进行长期战略发展的重要管理内容，同时全面预算管理也是内部控制的重要表现形式，是企业走向科学化、规范化的必然程序，所以制订一套合理、科学、完善的预算管理方案，对企业的发展有着重要的现实意义。
企业的财务困难可能是多方面的：缺少流动资金，没有持续扩张的资本，无法控制成本。这其中任何一项哪怕只出现短暂的失衡，都可能给企业造成致命的后果。推行全面预算管理的意义就在于，它对于企业稳健发展有着不可替代的作用。
1 全面预算管理的概述
全面预算管理，指的内容是在企业的长远战略下，企业的各项资源得到合理有效的利用，与此同时提高其经济效益，对企业的生产、经营、成本、人力等方面进行统一规划，确保各项资源的合理利用。而科学的全面预算管理方案是以财务数量指标为体现方式，是企业实现其经营目标的整体经营方案和企业管理的一种模式。
2 全面预算管理的内容
全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算（投资性预算）、筹资预算和财务预算，企业在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，以生产或销售预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导企业日常的经营管理活动。
3 全面预算管理的特征
3.1 全面预算管理是各管理层共同治理下的预算管理
各管理层都参与到预算管理中，在其共同治理下，产生了全面预算管理。最高管理层的工作是对分级管理层进行预算的考核和审批，而分级管理层的工作内容虽然不受到最高管理层的约束，但是其行为要受到监督，分级管理层要负责对预算进行编制，然后提交审核。一旦预算得到批准，每一项程序都要严格按照规定来执行，任何人不得肆意更改。
3.2 全面预算管理是“全过程监控”的预算管理
“全过程监控”分为两部分内容：第一，预算管理是从原材料的供应到最终的使用者手中，这个过程涉及多个环节：生产环节、投资筹资环节、人力资源等，对各部门涉及到的各项资源都要进行提前的规划，在执行的过程中，要对各部门的各环节进行监督和控制，并进行一系列的考核评价内容。其二，预算管理是对各部门进行预算、执行、调整、判断、考核等的全面管理过程。在预算管理过程中，由于有预先定下的目标，所以有了实际的工作业绩与目标的比较，也同时形成了业績的评价考核体系，对员工的工作积极性有了根本的提高。在预算管理实行以后，预算的执行力度要直接与管理者的任免和工资福利直接挂钩，以此提高其工作态度和工作积极性。
4 全面预算管理的组织与实施
全面预算管理的实施是以制订的战略目标为依据，对各部门进行任务的下达，整个过程中各部门的经营目标都要同战略目标相结合，对各部门的经营活动和内容要进行全过程的监督控制，对最终完成的业绩进行考核和评价的控制系统。
4.1 明确发展目标，制订战略规划
预算管理通常是在长远战略规划的前提下进行，将年度的计划和业务进行分解，以此为依据，进行具体的执行和考核的管理内容。
4.2 要有完善高效的预算管理组织体系
要在内部成立全面预算管理的组织委员会，对全面预算管理工作进行统一的安排部署、完善和协调。对于预算的编制工作，要由全面预算管理委员会进行组织安排，具体的实施工作，要由各部门的预算委员会负责，并执行。
4.3 应当建立一套完整的预算制度
最高管理层要能制订符合自身经营状况的全面预算管理制度，并认真听取各部门的意见，并进行实际的调研，将其作为开展全面预算管理工作的有效依据。
4.4 编制预算要保证较高的准确性
编制的预算是否准确，或者是相对准确，对于全面预算管理来说，是一项重要的内容。如果准确性相对较低，各项职能的发挥将会大打折扣。
5 全面预算的执行与控制
一旦全面预算编制完成，并得到了相应的批复，在预算期内的各项经营活动都有了较为明确的方向。具体表现为几个方面的内容：第一，各部门在经营活动中，要严格按照预算来进行，避免超出预算的开支，即使有预算外的开支，也要通过预算委员会，委员会同意批复后，才可进行预算外开支。第二，各部门在经营活动中，对于成本预算和生产预算要严格遵守执行，并努力完成既定指标。在这个过程中，由于出现的个别情况，导致不能按照正常预算进行，要及时的找出原因，并提出相应的解决措施。第三，各部门在经营活动中，要能够对全面预算的执行情况做详细的汇报，并将报告递交预算管理委员会。在执行全面预算的过程中，对于出现的突发情况、问题，以及与预算有较大出入的项目，预算管理委员会要能够责令相关执行部门找出问题的根源，并提出相关建议。
6 提高预算准确性应从多方面入手
（1）对销售预算的编制要提高其准确率。以生产企业为例，销售预算与预算管理有着必然的联系，如果销售预算的准确率很高，全面预算管理的效果自然就会明显，反之，全面预算管理的效果会有所降低。
（2）对预算管理进行深度分解分析。对年度预算计划进行分解，编制季度预算计划，再编制月度预算计划，建立相应的分析制度，对预算计划进行定期的分析，以便能及时找到工作中出现的各项问题，提出相应的改进措施。
（3）找出预算管理中的核心内容。预算管理中的核心是对现金流的管理，对现金进行预算管理，首先编制现金预算内容要按照现金流量表的内容，然后以销售预算、成本预算、投资预算为依据，对现金的收支进行汇总，最后编制反映预算期内的所有现金收支结果的预算计划。
（4）加强对资本预算的控制。重点的项目和一般的项目，两者之间的项目支出要实行统筹兼顾。对于固定资产的支出预算，要根据投资决策和计划编制内进行。
7 全面预算管理对企业实现经营目标的影响
以目标利润为经营目标的全面预算管理模式是以出资者的目标收益为经营目标，根据马克思的平均利润学说，等量资本获得等量利润。因此投资者投资是要求获得的报酬可以量化。其公式为：投资者要求的报酬=总投资额×平均利润率。其具体编制程序为：（1）由出资人根据预算编制方针及对企业的有关预测、决策分析确定目标利润，提出预定期间内企业各部門的具体目标；（2）由经营部门以市场需求预测为基础编制销售预算；（3）以改善内部管理为基础编制成本费用预算；（4）全面预算报董事会批准。
8 结语
总而言之，在经济市场化不断发展的条件下，必须实施全面预算管理，不仅增强了市场的竞争力和抗风险力，同时也符合现代化的管理理念。要全面的实行预算管理，在调动员工积极性的同时，也发掘了其潜在的能力，同时能够有效的对成本进行控制，提高经济效益和社会效益，顺应了市场的发展，并提高了自身的竞争力和可持续发展的能力。
参考文献
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